El impuesto a las bebidas azucaradas de Filadelfia (PBT, por sus siglas en inglés) grava la distribución de bebidas azucaradas destinadas a la reventa en Filadelfia.
La información que figura a continuación tiene por objeto ayudar a los fabricantes, distribuidores y comerciantes a comprender qué operaciones comerciales y productos están sujetos a impuestos.
Transacciones comerciales
El impuesto a las bebidas azucaradas de Filadelfia es pagadero cuando se distribuye una bebida azucarada a un distribuidor que pretende venderla minorista en Filadelfia.
Si distribuye a un distribuidor que vende la bebida en su establecimiento fuera de Filadelfia, el producto no está sujeto al impuesto.
Fabricantes
Un fabricante de bebidas azucaradas no adeuda el PBT cuando vende productos a un distribuidor o directamente a un consumidor. Por ejemplo, un fabricante que vende una bebida azucarada a los consumidores en un mercado agrícola no presenta ni paga el PBT.
Distribuidor y comerciante
Si usted es un distribuidor que:
- compra bebidas azucaradas con la intención de venderlas minorista, y
- las revende a otros comerciantes,
Notifique al distribuidor el porcentaje que usted mismo vende al por menor en Filadelfia. Su distribuidor debe presentar y pagar el PBT sobre esa parte de la transacción. También debe ser distribuidor registrado para pagar el impuesto sobre el inventario que vende a otros comerciantes en Filadelfia.
Otra opción es hacerse comerciante registrado, si le resulta más fácil gestionar el pago del impuesto de todo lo que usted mismo vende al por menor, más lo que vende a otros expendedores.
Si usted es un comerciante que:
- utiliza edulcorantes concentrados para elaborar un producto acabado que vende al por menor (sujeto al impuesto), y
- pone a disposición de los clientes edulcorantes concentrados para que los mezclen ellos mismos (no están sujetos al impuesto),
Notifique al distribuidor, en el momento de la compra, la cantidad de edulcorante concentrado que utilizará para cada fin. Si usted es un comerciante registrado o un comerciante especial, presente y pague el PBT solo en la transacción imponible.
Comerciantes que venden dentro y fuera de Filadelfia
Si es propietario de una tienda de venta minorista en Filadelfia, pero en ocasiones entrega bebidas a clientes minoristas fuera de la ciudad desde esa tienda, los productos siguen estando sujetos a impuestos. Esas bebidas se tenían para la venta minorista en Filadelfia por lo que el impuesto se debía pagar cuando se adquirían.
Si posee tiendas minoristas tanto dentro como fuera de Filadelfia, los productos adquiridos para la venta en las tiendas externas están excluidos solo si los separó del resto de su inventario, e informó a su distribuidor la parte que pretendía vender fuera de Filadelfia.
Distribuidores en línea
Si adquiere bebidas de un distribuidor en línea y luego las revende en Filadelfia a clientes minoristas, debe notificar al distribuidor en línea que la distribución de dichas bebidas azucaradas está sujeta al PBT.
- Si su distribuidor en línea se convierte en un distribuidor registrado, y presenta y paga el PBT de los productos que le distribuye, cumple con las reglamentaciones.
- Si su distribuidor en línea no se convierte en un distribuidor registrado, deberá ser un distribuidor registrado y presentar y pagar el PBT de los productos usted mismo. Otra opción es buscar un nuevo proveedor que sea un distribuidor registrado .
Regalos y promociones
Las bebidas azucaradas que se regalan no están sujetas al impuesto, siempre que no estén destinadas a la venta minorista en Filadelfia. Algunos ejemplos son las bebidas disponibles gratuitamente en la cafetería de una escuela, una empresa o una organización sin fines de lucro. En este caso, la transacción no se encuentra sujeta a impuestos.
Sin embargo, si los productos se han puesto a la venta minorista en Filadelfia, están sujetos al impuesto. Si estos productos forman parte de una oferta de 2 por 1, o de otro tipo de regalo, todo el volumen distribuido se encuentra sujeto a impuestos.
Esto también se aplica a las bebidas azucaradas que se comercializan como parte de una comida o una oferta más amplia. El impuesto se calcula sobre el volumen de la bebida distribuida.
Si un distribuidor dona bebidas azucaradas y luego los productos se venden al por menor en Filadelfia, la distribución pasa a ser imponible.
Productos
Cada día salen al mercado nuevos productos. Mantener una lista completa de los productos que están sujetos al impuesto a las bebidas azucaradas de Filadelfia sería difícil y poco práctico. Las reglamentaciones sobre el PBT y la información que figura a continuación ofrecen orientación sobre los ingredientes y las categorías de productos que están sujetos al impuesto.
Bebidas dietéticas y bajas en azúcar
La distribución de productos comercializados como bebidas azucaradas "dietéticas" y "sin calorías" se encuentra sujeta a impuestos. Los productos etiquetados como "ligeramente edulcorados" o "bajos en azúcar" también están sujetos al impuesto.
La distribución de bebidas que contienen edulcorantes sin calorías, como la estevia, el aspartamo, la sucralosa, el neotamo, el acesulfamo de potasio (Ace-K), la sacarina y el advantamo, se encuentra sujeta a impuestos.
Contamos con una página web independiente respecto de la presentación de documentación sobre bebidas calóricas y no calóricas .
Productos lácteos y sustitutos
Las bebidas con un 50 % o más de leche no están sujetas al impuesto. Por ejemplo, la leche con chocolate y los yogures bebibles con un 50 % de leche o más no están contemplados, aunque tengan edulcorante añadido.
Además, la distribución de jarabes y otros concentrados no se encuentra sujeta a impuestos si forman parte de una bebida terminada con un 50 % de leche o más.
Los sólidos lácteos más el agua se consideran del mismo modo que la leche normal, y por lo tanto, no están sujetos al impuesto, si se mezclan en una proporción nutricionalmente equivalente a la de la leche.
La distribución de cremas de café azucaradas no está sujeta al impuesto.
Las leches no lácteas sin edulcorar, como la leche de almendras sin edulcorar, la leche de soja o la leche de arroz, no están sujetas al impuesto. Las leches no lácteas que contienen edulcorantes están sujetas al impuesto.
Sin embargo, los sustitutos lácteos edulcorados que el Departamento de Agricultura de Estados Unidos (USDA, por sus siglas en inglés) considera nutricionalmente equivalentes a la leche láctea no están sujetos al impuesto. Puede encontrar ejemplos en la lista de alimentos para mujeres, bebés y niños (WIC, por sus siglas en inglés) en el sitio web de Pennsylvania WIC .
Bebidas de frutas y verduras
Solo los jugos al 100 % o las bebidas con 100 % de vegetales están exentos del PBT. Todos los jugos o las bebidas vegetales con edulcorantes añadidos están sujetos al impuesto.
Incluso los jugos ligeramente azucarados, como un cóctel de jugo de arándanos, están sujetos al impuesto.
No obstante, existe una exclusión para las bebidas de frutas o verduras "frescas" preparadas en el punto de venta. Estas bebidas deben contener al menos un 50 % de jugo de frutas o verduras.
Alimentos de uso médico
Los alimentos médicos son los destinados a tratar o controlar una afección médica diagnosticada . La Ley Federal de Medicamentos Huérfanos define los alimentos de uso médico. Es posible que se pida a los contribuyentes que aporten documentación cuando soliciten una exención por alimentos de uso médico. Encontrará más información en la Sección 102 de las reglamentaciones sobre el PBT .
Las bebidas espesadas no están sujetas al impuesto cuando son alimentos de uso médico. Algunos ejemplos son las bebidas comercializadas específicamente para su uso por personas con disfagia y/o disfunción de la deglución.
Las bebidas azucaradas sustitutivas de las comidas, los batidos para adelgazar y otros productos similares (que no se ajustan a la definición de alimento de uso médico) están sujetos a impuestos.
Mezclas y otros productos
Si un distribuidor mezcla un concentrado azucarado para crear una bebida antes de su venta minorista, la distribución de ese concentrado se encuentra sujeta a impuestos.
Por ejemplo, los jarabes que añade el personal de una cafetería como parte de la receta de una bebida, están sujetos al impuesto.
El impuesto sobre los productos con dos tipos de concentrados edulcorados debe basarse en el total de onzas de producto terminado, ya sea gravando solo uno de los concentrados o prorrateando entre los dos.
Las mezclas vendidas al por menor (como el té helado en polvo, los batidos de proteínas, el cacao caliente o la limonada) no están sujetas a impuestos cuando se venden en forma de concentrado al cliente final. Un ejemplo es un cliente que prepara limonada en casa. La limonada en polvo no está sujeta al impuesto.
El azúcar de mesa vendido al por menor no se encuentra sujeto a impuestos.
Del mismo modo, los edulcorantes naturales, como el agave, la miel y la estevia, no están sujetos a impuestos cuando se venden solos. La granadina, el jarabe de arce y la miel se consideran edulcorantes de uso múltiple y también están excluidos si se venden solos. Sin embargo, las bebidas, jarabes y concentrados que contienen estos edulcorantes como ingredientes están sujetos a impuestos.
La distribución de cervezas sin alcohol se encuentra sujeta a impuestos si se añade un edulcorante a la bebida.
Un mezclador de cócteles puede o no estar sujeto a impuestos. Si se vende directamente al consumidor final por sí solo, no se encuentra sujeto a impuestos. Sin embargo, un mezclador de cócteles también puede ser un concentrado utilizado para preparar una bebida azucarada. Si ese concentrado se vende a un distribuidor para crear una bebida terminada, está sujeto al PBT.
Calcule el impuesto en función del volumen de la bebida terminada creada siguiendo las instrucciones del fabricante, pero reste el alcohol de ese volumen.
Si tiene alguna pregunta sobre un producto en concreto o desea que se revise un producto para su exención, envíe su solicitud por correo electrónico a revenuetaxadvisors@phila.gov . Incluya toda documentación que respalde su solicitud, como estudios médicos o comprobantes de exención en otras jurisdicciones.