Филадельфийский налог на напитки (PBT) налагается на распространение подслащенных напитков, предназначенных для перепродажи в Филадельфии.
Приведенная ниже информация призвана помочь производителям, дистрибьюторам и дилерам понять, какие коммерческие операции и продукты подлежат налогообложению.
Деловые сделки
Налог на напитки в Филадельфии взимается в случае продажи подслащенного напитка дилеру, который намеревается продавать его в розницу в Филадельфии.
Если вы продаете напиток дилеру, который продает напиток в офисе за пределами Филадельфии, этот продукт не облагается налогом.
Производители
Производитель подслащенных напитков не должен PBT при продаже продукции дистрибьютору или непосредственно потребителю. Например, производитель, продающий подслащенный напиток потребителям на фермерском рынке, не регистрирует и не выплачивает PBT.
Дистрибьютор и дилер
Если вы являетесь дилером, которые одновременно:
- покупает подслащенные напитки с намерением продавать их в розницу и
- Перепродает их другим дилерам,
Сообщите дистрибьютору, какой процент вы сами продаете в розницу в Филадельфии. Ваш дистрибьютор должен зарегистрировать и оплатить эту часть сделки компанией PBT. Вы также должны стать зарегистрированным дистрибьютором, чтобы платить налог на товары, продаваемые другим дилерам в Филадельфии.
Другой вариант — стать зарегистрированным дилером, если вы обнаружите, что вам проще управлять уплатой налога на все, что вы продаете в розницу, а также на то, что вы продаете другим дилерам.
Если вы являетесь дилером, вы оба:
- Использует концентрированные подсластители для производства готового продукта, который вы продаете в розницу (облагается налогом), и
- Предоставляет покупателям возможность самостоятельно смешивать концентрированные подсластители (не облагается налогом),
Сообщите дистрибьютору во время покупки, сколько концентрированного подсластителя будет использовано для каждой цели. Если вы являетесь зарегистрированным дилером или специальным дилером, регистрируйте и выплачивайте PBT только по налогооблагаемой сделке.
Дилеры, продающие товары в Филадельфии и за ее пределами
Если у вас есть розничный магазин в Филадельфии, но иногда вы доставляете напитки розничным покупателям за пределами города из этого магазина, товары по-прежнему облагаются налогом. Эти напитки предназначались для розничной продажи в Филадельфии, поэтому налог подлежал уплате в момент их приобретения.
Если вы владеете розничными магазинами как в Филадельфии, так и за ее пределами, товары, приобретенные для продажи в магазинах за ее пределами, исключаются только в том случае, если вы отделите их от остального инвентаря и сообщите дистрибьютору, какую часть вы собираетесь продавать за пределами Филадельфии.
Онлайн-дистрибьюторы
Если вы покупаете напитки у онлайн-дистрибьютора, а затем перепродаете их в Филадельфии розничным покупателям, вы должны уведомить онлайн-дистрибьютора о том, что распространение этих подслащенных напитков регулируется PBT.
- Если ваш онлайн-дистрибьютор становится зарегистрированным дистрибьютором, регистрирует и выплачивает PBT за поставляемые вам продукты, вы соблюдаете требования.
- Если ваш онлайн-дистрибьютор не стал зарегистрированным дистрибьютором, вы должны стать зарегистрированным дилером и самостоятельно зарегистрировать и оплатить PBT за продукты. Другой вариант — найти нового поставщика, который является зарегистрированным дистрибьютором.
Розыгрыши и рекламные акции
Подслащенные напитки, раздаваемые бесплатно, не облагаются налогом, если они никогда не предназначались для розничной продажи в Филадельфии. В качестве примера можно привести бесплатные напитки в школьном, корпоративном или некоммерческом кафетерии. В этом случае сделка не облагается налогом.
Однако если товары когда-либо продавались для розничной продажи в Филадельфии, они облагаются налогом. Если такие товары являются частью специального или иного розыгрыша по цене «2 по цене 1», весь объем продаж облагается налогом.
Это также относится к подслащенным напиткам, продаваемым как часть еды или более крупная сделка. Налог рассчитывается в зависимости от объема продаваемого напитка.
Если дистрибьютор жертвует подслащенные напитки, а затем продает их в розницу в Филадельфии, дистрибуция облагается налогом.
Продукты
Новые продукты появляются на рынке каждый день. Вести полный список продуктов, на которые распространяется филадельфийский налог на напитки, было бы сложно и непрактично. Правила PBT и приведенная ниже информация содержат рекомендации по ингредиентам и категориям продуктов, облагаемых налогом.
Диетические напитки и напитки с низким содержанием сахара
Распространение продуктов, которые продаются как «диетические» и «нулекалорийные» подслащенные напитки, облагается налогом. Налогом также облагаются продукты с маркировкой «слегка подслащенные» или «с низким содержанием сахара».
Распространение напитков, содержащих некалорийные подсластители, такие как стевия, аспартам, сукралоза, неотам, ацесульфам калия (Ace-K), сахарин и адвантам, облагается налогом.
У нас есть отдельная веб-страница, посвященная регистрации калорийных и некалорийных напитков.
Молочные продукты и заменители молочных продуктов
Напитки, которые на 50% состоят из молочного молока и более, не облагаются налогом. Например, шоколадное молоко и питьевые йогурты, которые на 50% состоят из молочного молока или более, не покрываются страховкой, даже если в них добавлен подсластитель.
Кроме того, продажа сиропов и других концентратов не облагается налогом, если они входят в состав готового напитка, состоящего из молока на 50% или более.
Сухие вещества молока и вода считаются такими же, как и обычное молоко, и поэтому налогом не облагаются, если их смешивать в соотношении, эквивалентном молоку по питательной ценности.
Распределение подслащенных сливок для кофе не облагается налогом.
Несладкое немолочное молоко, такое как несладкое миндальное молоко, соевое молоко или рисовое молоко, не облагается налогом. Немолочное молоко, содержащее подсластитель, облагается налогом.
Однако подслащенные заменители молочных продуктов, которые, по мнению Министерства сельского хозяйства США, по питательной ценности эквивалентны молочному молоку, налогом не облагаются. Примеры можно найти в списке продуктов WIC на веб-сайте WIC в Пенсильвании.
Фруктовые и овощные напитки
Только 100% соков или 100% овощных напитков освобождаются от PBT. Все соки или овощные напитки с добавлением подсластителей облагаются налогом.
Даже слегка подслащенные соки, такие как коктейль из клюквенного сока, облагаются налогом.
Тем не менее, существует исключение для «свежих» фруктовых или овощных напитков, приготовленных в местах продажи. Эти напитки должны содержать не менее 50% фруктового или овощного сока.
Лечебные продукты
Медицинские продукты — это продукты, предназначенные для лечения или лечения диагностированного заболевания. Федеральный закон об орфанных лекарствах определяет медицинские продукты. Налогоплательщиков могут попросить предоставить документацию при подаче заявления на освобождение от оплаты медицинских продуктов. Более подробная информация доступна в разделе 102 правил PBT.
Загущенные напитки не облагаются налогом, если они являются медицинскими продуктами. В качестве примера можно привести напитки, специально предназначенные для употребления людьми с дисфагией и/или дисфункцией глотания.
Налогом облагаются подслащенные напитки, заменители пищи, коктейли для похудения и аналогичные продукты, которые не соответствуют определению медицинского продукта.
Смеси и другие продукты
Если дилер смешивает подслащенный концентрат для приготовления напитка перед его розничной продажей, распределение этого концентрата облагается налогом.
Например, сиропы, добавляемые сотрудниками кофейни в рецепт напитка, облагаются налогом.
Налог на продукты, содержащие два вида подслащенных концентратов, должен исчисляться исходя из общего количества унций готового продукта либо путем налогообложения только одного из концентратов, либо пропорционального распределения между ними.
Смеси, продаваемые в розницу (например, порошковый чай со льдом, протеиновые коктейли, горячее какао или лимонад), не облагаются налогом, если они продаются конечному покупателю в виде концентрата. В качестве примера можно привести покупателя, который готовит лимонад дома. Порошок лимонада не облагается налогом.
Столовый сахар, продаваемый в розницу, не облагается налогом.
Аналогичным образом, натуральные подсластители, такие как агава, мед и стевия, не облагаются налогом при самостоятельной продаже. Гренадин, кленовый сироп и мед считаются универсальными подсластителями и исключаются, если они продаются отдельно. Однако напитки, сиропы и концентраты, содержащие эти подсластители в качестве ингредиентов, облагаются налогом.
Распространение безалкогольного пива облагается налогом, если в напиток добавлен подсластитель.
Миксер для коктейлей может облагаться налогом, а может и не облагаться налогом. Если товар продается непосредственно конечному потребителю самостоятельно, он не облагается налогом. Однако миксер для коктейлей также может быть концентратом, используемым для приготовления подслащенного напитка. Если этот концентрат продается дилеру для производства готового напитка, на него распространяется действие PBT.
Рассчитайте налог на основе объема готового напитка, изготовленного в соответствии с инструкциями производителя, но вычтите из этого объема спирт.
Если у вас есть вопрос по конкретному продукту или вы хотите, чтобы продукт был рассмотрен на предмет освобождения от уплаты налогов, отправьте запрос по адресу revenuetaxadvisors@phila.gov. Приложите любую документацию, подтверждающую ваш запрос, например медицинские исследования или документы, подтверждающие освобождение от уплаты налогов в других юрисдикциях.