La Philadelphia Beverage Tax (PBT) est imposée sur la distribution de boissons sucrées destinées à la revente à Philadelphie.
Les informations ci-dessous visent à aider les fabricants, les distributeurs et les revendeurs à comprendre quelles transactions commerciales et quels produits sont imposables.
Transactions commerciales
La taxe sur les boissons de Philadelphie est due lorsqu'une boisson sucrée est distribuée à un revendeur qui a l'intention de la vendre au détail à Philadelphie.
Si vous distribuez à un revendeur qui vend la boisson sur son site commercial en dehors de Philadelphie, le produit n'est pas soumis à la taxe.
Fabricants
Un fabricant de boissons sucrées ne doit pas de PBT lorsqu'il vend des produits à un distributeur ou directement à un consommateur. Par exemple, un fabricant qui vend une boisson sucrée aux consommateurs sur un marché fermier ne dépose ni ne paie le PBT.
Distributeur et revendeur
Si vous êtes un revendeur qui :
- achète des boissons sucrées dans l'intention de les vendre au détail, et
- les revend à d'autres revendeurs,
Indiquez au distributeur le pourcentage que vous vendez vous-même au détail à Philadelphie. Votre distributeur doit déposer et payer le PBT sur cette partie de la transaction. Vous devez également devenir un distributeur enregistré pour payer la taxe sur le stock que vous vendez à d'autres revendeurs de Philadelphie.
Une autre option est de devenir revendeur agréé, si vous trouvez qu'il est plus facile de gérer le paiement de la taxe sur tout ce que vous vendez vous-même au détail, plus ce que vous vendez à d'autres revendeurs.
Si vous êtes un revendeur qui :
- Utilise des édulcorants concentrés pour fabriquer un produit fini que vous vendez au détail (soumis à la taxe), et
- Met à la disposition des clients des édulcorants concentrés à mélanger eux-mêmes (non soumis à la taxe),
Au moment de l'achat, informez le distributeur de la quantité d'édulcorant concentré qui sera utilisée pour chaque usage. Si vous êtes un revendeur enregistré ou un revendeur spécial, déposez et payez le PBT uniquement sur la transaction imposable.
Revendeurs qui vendent à Philadelphie et à l'extérieur
Si vous possédez un magasin de détail à Philadelphie, mais que vous livrez parfois des boissons à des clients en dehors de la ville à partir de ce magasin, les produits sont toujours taxables. Ces boissons étaient destinées à la vente au détail à Philadelphie, de sorte que la taxe était due lorsque vous les avez achetées.
Si vous possédez des magasins de détail à Philadelphie et en dehors de Philadelphie, les produits achetés pour la vente dans les magasins situés à l'extérieur ne sont exclus que si vous les avez séparés du reste de votre inventaire et si vous avez informé votre distributeur de la portion que vous avez l'intention de vendre en dehors de Philadelphie.
Distributeurs en ligne
Si vous achetez des boissons auprès d'un distributeur en ligne, puis que vous les revendez à Philadelphie à des clients de détail, vous devez informer le distributeur en ligne que la distribution de ces boissons sucrées est soumise au PBT.
- Si votre distributeur en ligne devient un distributeur enregistré, et qu'il dépose et paie le PBT sur les produits qui vous sont distribués, vous êtes en conformité.
- Si votre distributeur en ligne ne devient pas un distributeur enregistré, vous devez devenir revendeur enregistré et déposer et payer vous-même le PBT sur les produits. Une autre option consiste à trouver un nouveau fournisseur qui est un distributeur enregistré.
Cadeaux et promotions
Les boissons sucrées offertes gratuitement ne sont pas soumises à la taxe, à condition qu'elles n'aient jamais été destinées à la vente au détail à Philadelphie. Les boissons disponibles gratuitement dans une école, une entreprise ou la cafétéria d'une organisation à but non lucratif en sont des exemples. Dans ce cas, la transaction n'est pas imposable.
Toutefois, si les produits étaient destinés à la vente au détail à Philadelphie, ils sont assujettis à la taxe. Si ces produits font partie d'une offre spéciale 2 pour 1 ou d'un autre cadeau, le volume total distribué est imposable.
Cela s'applique également aux boissons sucrées commercialisées dans le cadre d'un repas ou d'une offre plus importante. La taxe est calculée en fonction du volume de boisson distribué.
Si un distributeur fait don de boissons sucrées, puis que les produits sont vendus au détail à Philadelphie, la distribution devient imposable.
Produits
De nouveaux produits arrivent sur le marché tous les jours. Il serait difficile et peu pratique de tenir une liste complète des produits assujettis à la taxe sur les boissons de Philadelphie. Les réglementations PBT et les informations ci-dessous fournissent des conseils sur les ingrédients et les catégories de produits soumis à la taxe.
Régime alimentaire et boissons à faible teneur en sucre
La distribution de produits commercialisés sous le nom de boissons sucrées « diététiques » et « zéro calorie » est imposable. Les produits étiquetés « légèrement sucrés » ou « à faible teneur en sucre » sont également assujettis à la taxe.
La distribution de boissons contenant des édulcorants sans calories, tels que la stévia, l'aspartame, le sucralose, le néotame, l'acésulfame de potassium (Ace-K), la saccharine et l'advantame, est imposable.
Nous avons une page Web distincte sur le classement des boissons caloriques et non caloriques.
Produits laitiers et substituts laitiers
Les boissons contenant 50 % ou plus de lait de vache ne sont pas assujetties à la taxe. Par exemple, le lait au chocolat et les yaourts à boire contenant 50 % de lait de vache ou plus ne sont pas couverts, même s'ils contiennent un édulcorant ajouté.
De plus, la distribution de sirops et d'autres concentrés n'est pas imposable s'ils font partie d'une boisson finie contenant 50 % de lait ou plus.
Les solides du lait et l'eau sont considérés comme identiques au lait ordinaire, et ne sont donc pas assujettis à la taxe, s'ils sont mélangés dans une proportion équivalente à celle du lait sur le plan nutritionnel.
La distribution de crèmes à café sucrées n'est pas soumise à la taxe.
Les laits non laitiers non sucrés, tels que le lait d'amande non sucré, le lait de soja ou le lait de riz, ne sont pas soumis à la taxe. Les laits non laitiers contenant un édulcorant sont assujettis à cette taxe.
Cependant, les substituts laitiers sucrés considérés comme équivalents au lait de vache par l'USDA sur le plan nutritionnel ne sont pas assujettis à la taxe. Vous pouvez trouver des exemples sur la liste des aliments du WIC sur le site Web du Pennsylvania WIC.
Boissons aux fruits et légumes
Seuls les jus à 100 % ou les boissons 100 % végétales sont exemptés de PBT. Tous les jus ou boissons à base de légumes additionnés d'édulcorants sont assujettis à la taxe.
Même les jus légèrement sucrés, comme un cocktail de jus de canneberge, sont assujettis à la taxe.
Néanmoins, il existe une exclusion pour les boissons « fraîches » à base de fruits ou de légumes préparées sur le point de vente. Ces boissons doivent contenir au moins 50 % de jus de fruits ou de légumes.
Aliments médicaux
Les aliments médicaux sont des aliments conçus pour traiter ou gérer un problème de santé diagnostiqué. La loi fédérale sur les médicaments orphelins définit les aliments médicaux. Les contribuables peuvent être invités à fournir des documents lorsqu'ils demandent une exemption pour aliments médicaux. Plus d'informations sont disponibles dans la section 102 du règlement PBT.
Les boissons épaissies ne sont pas soumises à la taxe lorsqu'il s'agit d'aliments médicaux. Les exemples incluent les boissons spécifiquement destinées aux personnes souffrant de dysphagie et/ou de troubles de la déglutition.
Les substituts de repas sucrés, les boissons amaigrissantes et les produits similaires, qui ne répondent pas à la définition d'un aliment médical, sont taxés.
Mélanges et autres produits
Si un revendeur mélange un concentré sucré pour créer une boisson avant sa vente au détail, la distribution de ce concentré est imposable.
Par exemple, les sirops ajoutés par le personnel d'un café dans le cadre d'une recette de boisson sont assujettis à la taxe.
La taxe sur les produits contenant deux types de concentrés sucrés devrait être basée sur le total des onces de produit fini, soit en taxant un seul des concentrés, soit en répartissant les deux au prorata.
Les mélanges vendus au détail (comme le thé glacé en poudre, les boissons protéinées, le chocolat chaud ou la limonade) ne sont pas imposables lorsqu'ils sont vendus sous forme de concentré au client final. Prenons l'exemple d'un client qui fabrique de la limonade à la maison. La limonade en poudre n'est pas soumise à la taxe.
Le sucre de table vendu au détail n'est pas imposable.
De même, les édulcorants naturels tels que l'agave, le miel et la stévia ne sont pas imposables lorsqu'ils sont vendus tels quels. La grenadine, le sirop d'érable et le miel sont considérés comme des édulcorants à usages multiples et sont également exclus s'ils sont vendus seuls. Toutefois, les boissons, les sirops et les concentrés contenant ces édulcorants en tant qu'ingrédients sont taxables.
La distribution de bières sans alcool est imposable si un édulcorant est ajouté à la boisson.
Un mixeur à cocktail peut être imposable ou non. S'il est vendu seul directement au consommateur final, il n'est pas imposable. Cependant, un mixeur à cocktails peut également être un concentré utilisé pour préparer une boisson sucrée. Si ce concentré est vendu à un revendeur pour créer une boisson finie, il est soumis au PBT.
Calculez la taxe en fonction du volume de boisson finie créé selon les instructions du fabricant, mais soustrayez l'alcool de ce volume.
Si vous avez une question concernant un produit spécifique ou si vous souhaitez qu'un produit soit examiné pour une exemption, veuillez envoyer votre demande par e-mail à revenuetaxadvisors@phila.gov. Incluez tous les documents à l'appui de votre demande, tels que des études de médecine ou une preuve d'exemption dans d'autres juridictions.